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    與建筑企業有關的五種稅目和開票方法
    來源:綜合整理 2018-08-27 分享到

      1、16%+3%,兩張(兩行)發票,兩個編碼。

      (1)分供商銷售自產機器設備,同時提供安裝服務,分別核算銷售額,安裝服務選擇適用簡易計稅方法計稅。

      如電梯廠家銷售安裝自產電梯,合同分開注明電梯和安裝價款。

      (2)分供商銷售外購機器設備,同時提供安裝服務,已按照兼營規定分別核算銷售額,安裝服務選擇適用簡易計稅方法計稅。

      如建筑安裝公司銷售安裝外購空調,合同分開注明空調和安裝價款。

      2、16%+10%:兩張(兩行)發票,兩個編碼。

      (1)分供商銷售安裝除機器設備以外的自產16%稅率的貨物,分別核算銷售額。

      如門窗廠家銷售安裝自產鋁合金門窗,合同分開注明鋁合金門窗和安裝價款。

      (2)分供商銷售安裝機器設備,分別核算銷售額,安裝服務部分放棄簡易計稅。

      如照明設備廠家銷售安裝照明設備,合同分開注明照明設備和安裝價款,安裝服務部分放棄簡易計稅。

      3、0%(免稅)+10%:兩張(兩行)發票,兩個編碼。

      分供商以自產苗木花卉提供建筑服務,合同分開注明自產苗木花卉和建筑服務價款。

      4、16%:一張發票,一個編碼。

      (1)分供商銷售16%稅率貨物,即只銷售材料設備,不提供建安服務。

      如鋼材廠商或商貿公司向建筑企業銷售鋼筋。

      (2)工商企業(即銷售貨物的企業)銷售安裝外購16%稅率的機器設備,未在合同中分開注明機器設備和安裝服務銷售額,依照混合銷售原則確定為銷售貨物。

      如商貿公司銷售安裝通風設備,合同中只確定總價款,稅目為銷售貨物。

      (3)工商企業(即銷售貨物的企業)銷售安裝外購機器設備以外的16%稅率的貨物,依照混合銷售原則確定為銷售貨物。

      如商貿公司銷售外購玻璃幕墻同時提供安裝服務,稅目應為銷售幕墻材料。

      5、10%:一張發票,一個編碼。

      (1)建安企業(即銷售服務的企業)銷售安裝外購機器設備,未在合同中分開注明貨物和安裝服務銷售額,依照混合銷售原則確定為銷售建筑服務。

      如安裝公司安裝機電設備,合同中只確定總價款,稅目為銷售安裝服務。

      (2)建安企業(即銷售服務的企業)以外購機器設備以外的貨物(含苗木花卉等農產品)提供建筑服務,依照混合銷售原則確定為銷售建筑服務。

      如建筑公司提供土建工程服務,盡管其造價中包含鋼筋等16%稅率貨物,但仍應按照10%稅率繳納增值稅,因為這種情況本身就屬于「建筑服務」稅目的定義。

      再如園林綠化公司以外購苗木花卉提供建筑服務,也應按照建筑服務繳納增值稅,不再區分農產品和建筑服務稅目。

      (3)工商企業(即銷售貨物的企業)以外購苗木花卉提供園林綠化服務,依照混合銷售原則確定為銷售農產品,適用稅率為10%。

      6、從以上五種情況可以看出,在以36號文、11號公告和42號公告為代表的政策體系下,建筑企業及其上游供應商、分包商涉及的稅目和稅率極其復雜,對其定價管理、合同管理、財稅管理都提出了新要求。想要提升自己會計水平的同學,樂意參加理臣會計實操課程,通過3個月學習就能獲得1-2年專業會計的實操經驗。

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